进入4月，上市公司年报披露如火如荼地进行，一年一度的公司业绩成绩单马上就要见分晓了，可就在“交卷”的关键时期，一些上市公司的公告引发了市场的讨论，甚至让深交所及证券监管部门接连发声，究竟是什么样的公告让投资者和管理层都如此关注呢？

　　最近一段时间，期待看到上市公司成绩单的投资者发现，很多公司不仅没有交出年报，却临时改聘了审计机构。

　　根据这些公司公告，更换会计师事务所的原因众多，如“原审计机构整体业务量过大、人手不足、档期不够”“更换此前常年审计机构以确保独立性”“执业团队变动”等。如果因为审计机构聘期届满等原因换所是合理的，但有些公司的理由自相矛盾或者避重就轻。

　　据统计，自2021年12月1日以来，沪深两市共有146家上市公司更换了会计师事务所，一些公司甚至多次换所，或者迟迟未聘请审计机构。这也直接引起了深交所的关注。11家公司因此收到监管关注函或问询函，被要求说明改聘审计机构是否另有隐情。

　　深圳证券交易所新闻发言人 陆序生：把突击换所等这种存在异常情形的上市公司列入年报重点审核范围，重点关注审计报告意见的适当性，及时分析研判相关违法违规线索。

　　退市新规下 ST公司“突击换所”更存疑

　　记者进一步统计发现，临时更换会计师事务所的146家公司中，有多家ST和*ST公司（读星ST），这些公司普遍在经营业绩，公司治理或其他方面存在问题，审计难度大，审计公司“临危受命”更加需要关注。

　　2020年，沪深交易所《退市新规》出台，规定明确，上市公司连续两年触及财务类退市指标就会终止上市，退市风险警示公司被出具保留意见也被纳入了财务类退市情形，也就是说，年报审计结果，直接决定了ST和*ST公司能不能继续留在A股市场。

　　中国证券业协会首席经济学家委员会委员 陈雳：退市新规或许是ST公司频频更换审计机构的原因，规避退市或风险警示，可能是临时换所的重要动机，所以要警惕一些公司变更会计师事务所是为了向下一家“购买”自己需要的审计意见。

　　市场担忧不无道理，证监会此前就披露一起相关案件。*ST新亿在年报披露前夕临时聘用深圳堂堂所会计公司作为审计公司。堂堂所规模不大，急需发展业务，因此甘愿冒风险和*ST新亿签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求若被监管部门处罚，公司应作出补偿，这明显是购买审计意见。证监会2022年1月7日通报，拟依法对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。这起案件直接揭开了上市公司“购买”审计意见的遮羞布，也让ST和*ST公司为了保住上市公司的地位铤而走险的事实暴露无遗。

　　《新证券法》从严监管 审计机构责任持续压实

　　在全面注册制改革推进的背景下，各方对信息披露质量的要求越发严格，会计师事务所作为重要的中介机构，其承担的责任也越来越重大。

　　2019年底，新《证券法》发布，进一步压实审计机构“看门人”的责任，对未履行勤勉尽责义务的证券服务机构，违法处罚幅度由原来最高处业务收入五倍的罚款，提高到十倍。2021年8月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，首次在国务院层面出台有关会计师行业的指导意见，提出“从严监管，从严执法”的工作原则。

　　中央财经大学会计学院教授 李晓慧：从近几年资本市场财务造假案例来看，确实存在上市公司与原审计机构谈不拢，进而通过改聘审计机构来购买审计意见的情况。审计服务可以被购买，但审计意见不行。会计师事务所承办每一单业务都应当谨慎、尽责。另外，对于上市公司更换会计师事务所的真实原因，投资者要结合公司经营情况，财务处理（情况）来仔细辨认。

　　年报披露真实为本 上市公司勿“浑水摸鱼”

　　对于资本市场来说，上市公司披露年报，真实性是最本质的要求，合规的经营无惧于任意审计机构的审视。上市公司应该关注主营业务，用心把公司经营好，交出真实的答卷。另外审计机构则应该严格遵守职业道德，真实有效的出具审计意见。随着新《证券法》以及《刑法》修正案的颁布实施，中介机构的法律责任将进一步压实，企图临近交卷浑水摸鱼的公司和机构都将受到更大力度的处罚。